Многие компании в Казахстане совершают сделки с нерезидентами: приобретают или оказывают услуги, а также предоставляют или получают займы.
При расчетах с нерезидентами у компании может возникнуть обязанность по исчислению, удержанию и перечислению корпоративного подоходного налога у источника выплаты с дохода нерезидента. Налоговые последствия необходимо оценить, в частности, при следующих операциях:

• выплата нерезиденту процентов и другого вознаграждения по займам и иным долговым обязательствам;
• приобретение рекламных и иных цифровых услуг у иностранных платформ, если договор заключен непосредственно с компанией-нерезидентом;
• приобретение услуг международной перевозки и транспортно-экспедиционных услуг;
• приобретение услуг облачных сервисов;
• приобретение консультационных, маркетинговых или юридических услуг;
• оплата доступа к сервисам искусственного интеллекта и другим цифровым сервисам.

При перечисленных операциях обязанность по удержанию КПН у источника выплаты возникает не во всех случаях. Она определяется с учетом вида дохода, условий договора, места оказания услуг и положений международных договоров.

Полное ведение бухгалтерского и налогового учета
экспортно-импортных компаний
от 400 000 тенге в месяц плюс НДС
Tel/WhatsApp: +7 (777) 552-02-52
www.kamerir.kz

Если возникает обязанность по удержанию КПН у источника выплаты с дохода нерезидента, представляется форма налоговой отчетности 101.04. Базовые сведения, которые необходимо заранее запросить у нерезидента:

1. номер налоговой регистрации нерезидента в стране резидентства и наименование страны;
2. номер и дата договора (контракта);
3. предмет договора;
4. место оказания услуг;
5. общая сумма договора;
6. ФИО руководителя компании-нерезидента (при наличии);
7. ФИО либо наименование учредителя или учредителей компании-нерезидента (при наличии).

В зависимости от вида сделки также могут потребоваться сведения о дате и сумме начисления и выплаты дохода, валюте, применяемой ставке, документе, подтверждающем налоговое резидентство, и основаниях применения международного договора.
Налоговые органы могут запрашивать дополнительную информацию о контрагентах-нерезидентах. В форме 101.04 также предусмотрено отдельное раскрытие определенных выплат нерезидентам за услуги, оказанные за пределами Республики Казахстан, в случаях, установленных правилами ее заполнения, в том числе с учетом порога 50 000 долларов США и наличия у договора учетного номера контракта — УНК.

К моменту подготовки формы 101.04 рекомендуется сформировать следующий комплект документов по каждой сделке с нерезидентом:

1. договор и дополнительные соглашения к нему;
2. документы, подтверждающие оказание услуг или выполнение работ: акты, инвойсы, отчеты и иные первичные документы в зависимости от характера сделки и условий договора;
3. дополнительные документы, подтверждающие фактическое исполнение сделки и ее содержание: технические задания, отчеты, деловая переписка, документы о передаче результатов работ, транспортные документы и другие подтверждающие материалы;
4. документ, подтверждающий налоговое резидентство нерезидента, если планируется применение положений международного договора об избежании двойного налогообложения;
5. перевод документов на казахский или русский язык, если документы составлены на иностранном языке и перевод необходим для подтверждения налоговых обязательств либо представления по требованию органов государственных доходов.

Документы должны позволять определить стороны сделки, содержание и место оказания услуг, период исполнения, объем и стоимость оказанных услуг или выполненных работ. Точный перечень документов зависит от вида операции, условий договора, порядка расчетов и применяемых положений международных договоров.

Регистрация ТОО в июле 2026 года с одним участником –
гражданином РК со скидкой 25%
30 000 тенге вместо 40 000 тенге
(стоимость печати — отдельно при необходимости)
Tel/WhatsApp: +7 (777) 552-02-52
www.kamerir.kz

Обращаем внимание: внешнеэкономические сделки, одной из сторон которых является казахстанское юридическое лицо, должны совершаться в письменной форме независимо от суммы сделки и места ее заключения (п. 2 ст. 1104 ГК РК). Несоблюдение письменной формы, отсутствие подтверждающих документов или их некорректное оформление может повлечь налоговые и правовые риски, в том числе доначисление КПН и исключение расходов из состава налоговых вычетов.

Рекомендуем

До заключения договора определите налоговый режим предполагаемой выплаты и перечень необходимых документов. По каждой сделке с нерезидентом формируйте отдельный комплект: договор, первичные документы, подтверждение фактического исполнения, платежные документы и, при необходимости, документ о налоговом резидентстве.

Звоните нам

(727) 339-20-09 (многоканальный)
WhatsApp/Telegram: +7 777 5520252 
Также вы всегда можете воспользоваться любой из наших услуг

Текущая вакансия в Алматы

Помощник бухгалтера

Уважаемые коллеги, в этом разделе мы будем информировать вас о текущих открытых вакансиях в нашей компании.

Если важен результат!

Присоединяйтесь к нам на Facebook!

Звоните: (727) 317-62-62, напишите письмо,
Приезжайте: г. Алматы, ул.Богенбай батыра, 86, офисы 309, 311, 313, 315.

ТОО Камерир